Выплата дивидендов в 2014 году

Выплата дивидендов в 2014 году

В случае принятия решения о выплате дивидендов эмитент корпоративных прав, на которые начисляются дивиденды, проводит указанные выплаты владельцу таких корпоративных прав независимо от того, является налогооблагаемая прибыль, рассчитанная по правилам, определенными статьей 152 Налогового Кодекса, или нет ( Подпункт 153.3.1 НКУ).


Выплата дивидендов физическому лицу.


При выплате дивидендов физлицам следует
руководствоваться нормами раздела IV
«Налог на доходы физических лиц» НКУ.

Предприятию - плательщику дивидендов при выплате дивидендов физлицам ( резидентам или нерезидентам ) уплачивать авансовый взнос по налогу на прибыль не нужно (пп. 153.3.5 НКУ ) .

На основании пп . 164.2.8 НКУ доход в виде дивидендов включается в состав общего месячного (годового ) налогооблагаемого дохода физлица. Дивиденды за периоды после 01.01.2011 г. облагаются налогом на доходы физлиц по ставке 5 % в соответствии с п. 167.2 НКУ. Если физлицу выплачиваются дивиденды , начисленные по результатам налоговых периодов до 01.01.2011 г. , налогообложения дохода осуществляется также по ставке 5 % (с 01.01.2013 г. Законом № 5211 пункт 6 подраздела 1 раздела ХХ НКУ исключен) .

В случае выплаты дивидендов физлицам - нерезидентам следует руководствоваться нормой пп . 170.10.1 НКУ , где указано , что доходы «... с источником их происхождения в Украине , которые начисляются ( выплачиваются , предоставляются ) в пользу нерезидентов , облагаются налогом по правилам и ставкам, определенным для резидентов (с учетом особенностей , определенных некоторыми нормами этого раздела для нерезидентов ) ». То есть выплата дивидендов физлицам - нерезидентам облагается по ставке , определенной в п. 167.2 НКУ , то есть 5 %. Согласно п. 3.2 НКУ , в случае если международный договор , согласие на обязательность которого предоставлено ВРУ , устанавливает правила , которые отличаются от предусмотренных НКУ , то применяются правила международного договора . Таким образом , при начислении и выплате дивидендов в пользу физических лиц - нерезидентов НДФЛ может удерживаться по ставке , предусмотренной международным договором , а она бывает другой , чем 5 % , предусмотренной нормами НКУ.

Не удерживается НДФЛ по ставке 5 % , а приравнивается к выплате зарплаты с соответствующим налогообложением по ставке 15 % или 17 % при начислении (выплате ) дивидендов в пользу физических лиц ( в т. ч. нерезидентов) по акциям или другим корпоративным правам, имеющим статус привилегированных или другой статус, предусматривающий выплату фиксированного размера дивидендов или суммы, больше суммы выплат, рассчитанной на любую другую акцию ( корпоративное право ) , эмитированные таким налогоплательщиком . ( 153.3.7 НКУ ) . То есть фактически такая выплата в целях налогообложения не считается выплатой дивидендов , а приравнивается к выплате зарплаты « ... с соответствующим налогообложением и включением суммы выплат в состав расходов плательщика налога» .

На эмитента корпоративных прав , выплачивающего дивиденды , возлагается обязанность налогового агента. Доходы в виде дивидендов облагаются при их выплате и за их счет . Налог следует перечислить в бюджет в момент выплаты дивидендов. Если месяце начисления и выплаты дивидендов не совпадают, то рекомендуется , хотя прямой нормы в НКУ и нет, уплатить НДФЛ в сроки , установленные для месячного налогового периода , то есть в течение 30 календарных дней , следующих после окончания месяца, в котором были начислены доходы .

О начисленных ( выплаченных ) дивиденды следует уведомлять налоговые органы. Отчитываемся в сроки , установленные НКУ для налогового квартала , то есть в течение 40 календарных дней , следующих за последним календарным днем отчетного квартала. И в соответствии с пп . « Б» п. 176.2 НКУ подаем «... налоговый расчет суммы дохода , начисленного ( уплаченного ) в пользу налогоплательщиков, а также суммы удержанного с них налога в орган государственной налоговой службы по месту своего расположения. Такой расчет подается независимо от того , выплачивает или нет доходы налогоплательщикам указанное лицо в течение отчетного периода ». То есть налогоплательщик , он же налоговый агент отражает сумму начисленных и выплаченных дивидендов в налоговом расчете сумм дохода , начисленного ( уплаченного ) в пользу плательщиков налога (форма № 1ДФ) , а также сумму удержанного с них налога по признаку дохода « 109».

Сумма дивидендов не является объектом удержаний и начислений и для единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование.